Betaal ik roerende voorheffing op mijn dividend?
Particuliere investeerders genieten van een fiscale vrijstelling op dividenden. Tot en met de dividenden betaald in 2017 genoten aandeelhouders van erkende coöperatieve vennootschappen van een vrijstelling roerende voorheffing aan de bron. Vanaf 2018 is deze afgeschaft, maar vervangen door een verrekening van de ingehouden roerende voorheffing via de aangifte in de personenbelasting: de eerste schijf van 640 euro aan dividenden per belastingplichtige is voortaan fiscaal vrijgesteld . Deze vrijstelling is van toepassing op alle dividenden, van alle Belgische en buitenlandse bedrijven. Maar deze vrijstelling geldt niet voor dividenden van beleggingsfondsen en juridische constructies. De vrijstelling geldt dus ook voor erkende coöperatieve vennootschappen zoals Luminus Wind Together cvba.
Voorbeeld:
In 2017 had u met het gezin van vier personen elk voor 3000 euro aan aandelen. Als dividend nemen we 4,4%. Voor de aandelen die gedurende het ganse kalenderjaar in bezit waren ontvangt elke persoon een bruto dividend van 132 euro wat samen op 528 euro komt. Er wordt per persoon 30% roerende voorheffing ingehouden oftewel 39.6 euro (maal vier personen). Effectief wordt er dus netto 92.4 euro per persoon uitgekeerd.
De roerende voorheffing kan in het aanslagjaar 2019 ingebracht worden in uw belastingaangifte (inkomsten van 2018). Indien het totaal aan dividenden de 1280 euro voor een koppel (want 640 euro per belastingplichtige) niet overschrijdt, kunt u de roerende voorheffing volledig verrekenen met de te betalen belasting of recupereren indien geen belasting verschuldigd is. Dit is het geval gezien het gezin slechts 528 euro aan dividenden ontvangt. Indien het gezin aandelen bij diverse vennootschappen aanhoudt, dienen deze allemaal in de belastingaangifte te worden opgenomen, maar blijft de fiscale vrijstelling beperkt tot de drempel van 640 euro (voor alleenstaande) of 1280 euro (voor een koppel).
Betaal ik roerende voorheffing als ook mijn kinderen aandelen kopen?
Deze vrijstelling van roerende voorheffing geldt voor elke afzonderlijke aandeelhouder. Als geen enkel gezinslid meer dan 24 aandelen koopt, houdt Luminus Wind Together CVBA dus voor geen enkel gezinslid roerende voorheffing in.
Wat de personenbelasting betreft (aangifte van roerende inkomsten) wordt het fiscaal gezin in rekening gebracht.
Bijvoorbeeld : beide partners en de 4 kinderen ontvangen elk een dividend van € 180 (in totaal : € 1080).
Geen enkele aandeelhouder overschrijdt hier € 190. Luminus Wind Together CVBA houdt dus geen roerende voorheffing in.
Voor de personenbelasting: beide partners hebben in 2017 elk recht op de vrijstelling van € 190 (samen € 380). In de aangifte vermelden ze dus nog € 700.
Verlies ik als aandeelhouder van Luminus Wind Together CVBA mijn vrijstelling van roerende voorheffing als ik ook in andere coöperaties of vennootschappen investeer?
Indien het gezin aandelen bij diverse vennootschappen aanhoudt, dienen deze allemaal in de belastingaangifte te worden opgenomen, maar blijft de fiscale vrijstelling beperkt tot de drempel van 640 euro (voor alleenstaande) of 1280 euro (voor een koppel).
Wat met de vrijstelling van roerende voorheffing als verschillende gezinsleden aandelen houden?
Indien meerdere gezinsleden dividenden ontvangen van dezelfde of verschillende vennootschappen dienen deze alle in hun totaliteit aangegeven te worden in de personenbelasting. De fiscale vrijstelling blijft echter beperkt tot 640 euro per belastingplichtige (dus maximaal 1.280 euro per aangifte ingeval van een koppel). De recuperatie van de ingehouden roerende voorheffing zal dus ook beperkt worden tot maximaal 1.280 euro x 30% = 384 euro.
Ook de ingehouden roerende voorheffing op dividenden van minderjarige kinderen die fiscaal onder de aangifte van de ouders vallen kunnen op gelijkaardige wijze worden aangegeven en gerecupereerd. De maximale vrijstelling van 1.280 euro per koppel blijft evenwel van toepassing op de totaliteit van alle aangegeven dividenden.
Wat met de vrijstelling van roerende voorheffing als mijn aandelen worden gehouden door een vennootschap?
De nieuwe vrijstelling van 640 euro geldt enkel voor natuurlijke personen (Belgische rijksinwoners). De vrijstelling geldt niet voor vennootschappen en/of rechtspersonen die de de ingehouden roerende voorheffing kunnen verrekenen met de aangifte in de vennootschapsbelasting. Organisaties die onderworpen zijn aan de rechtspersonenbelasting kunnen de ingehouden roerende voorheffing niet recupereren.
Wat met de vrijstelling van roerende voorheffing als ik aandeelhouder ben vanuit het buitenland?
Aandeelhouders die in het buitenland wonen en die een aangifte indienen omdat zij nog andere Belgische inkomsten hebben zal de recuperatie van de roerende voorheffing via die aangifte moeten gebeuren.
